Осуществление расчетов банка со своими филиалами. Банковские документы

Обычно «разветвленные» организации в целях удобства разрабатывают различные эффективные схемы расчетов между обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, и головной компанией. Конечно, они должны учитывать специфику деятельности организации, особенности ее документооборота и работы всех служб. Вместе с тем предложенные ниже варианты пригодятся многим бизнес-структурам, независимо от их отраслевой принадлежности.

С огласно пункту 3 статьи 55 ГК РФ головная организация, филиалы и представительства как обособленные подразделения наделяются имуществом создавшей их организации. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» имущество филиала (представительства) акционерного общества должно учитываться как на балансе филиала, так и на балансе акционерного общества. В статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» обязательного условия о том, что имущество филиала (представительства) ООО должно учитываться на балансе подразделения, не содержится. Нет такого предписания и в статье 5 Федерального закона от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».

Таким образом, учредители (собственники) общества с ограниченной ответственностью либо унитарного предприятия самостоятельно принимают решение, выделять ли созданный филиал на отдельный баланс либо нет.

Отдельный баланс

Что это такое?

Сразу возникает вопрос: что следует понимать под отдельным балансом филиала (обособленного подразделения) организации?

Действующих нормативных документов, дающих определение баланса обособленного подразделения, автору найти не удалось. Минфин России в своем письме от 29.03.2004 г. № 04-05-06/27 «О формировании отдельного баланса подразделения организации» (не носящем, правда, характер нормативного акта) говорит, что под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс . Так что однозначного ответа на поставленный вопрос чиновники, как всегда, не дали.

В пункте 3.4 ПБУ 4/96 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного , было сказано, что под отдельным балансом понимается система показателей, формируемая подразделением организации и отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией, в том числе составления бухгалтерской отчетности .

Таким образом, можно предположить, что если в подразделении организации ведется учет имущества и источников его образования обособленно от учета имущества и источников его образования головной организации, то такое подразделение фактически выделено на отдельный баланс. А как он будет называться во внутренних документах организации - полный, частичный, с законченным финансовым результатом либо без оного - это уже «лирика для партийного собрания». Подразделение выделено на отдельный баланс либо нет. Третьего не дано.

Учет имущества

Как уже было сказано, учет имущества филиала (представительства) акционерного общества в обязательном порядке должен вестись на отдельном балансе этого подразделения.

Учредители (собственники) общества с ограниченной ответственностью и унитарного предприятия данный вопрос должны решить самостоятельно, видимо, исходя из экономической целесообразности и здравого смысла. При этом соответствующее решение следует указать, судя по всему, в положении о филиале.

Если филиал общества с ограниченной ответственностью либо унитарного предприятия расположен относительно недалеко от головной организации и к тому же не имеет возможности отвлекать кого-либо из сотрудников для ведения учета, то удобнее вести учет имущества этого подразделения в головной организации, в регистрах аналитического учета.

И наоборот: в ситуации, когда расстояние между головной организацией и филиалами достаточно велико, основная деятельность ведется в подразделениях, а небольшой управленческий аппарат «головы» занят только общим стратегическим руководством и составлением сводной отчетности, эффективнее вести учет имущества филиалов непосредственно в них, то есть выделить их на отдельные балансы.

Расчетный счет

Обратите внимание, что если подразделению открыт расчетный счет, оно будет фактически выделено на отдельный баланс, даже независимо от желания учредителей (собственников).

Фрагмент документа

Пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса

«… счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства…».

Для открытия расчетного счета организации необходимо представить пакет документов, в том числе и карточку образцов подписей лиц, имеющих право распоряжаться средствами организации по данному счету (п. 4.1 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»). Если такое право дано руководству филиала, то можно считать, что счет открыт на это подразделение. И, скорее всего, учет поступления средств на этот счет, как и их расходование, будет вестись кем-то из сотрудников филиала. То есть в филиале будет вестись учет его имущества - пусть только денежных средств и источников его образования, - полученных от головной организации, покупателей, заказчиков и т.д. Информацию о движении денежных средств и их остатках филиал в установленный срок будет предоставлять в головную организацию.

Между тем тот факт, что у подразделения нет расчетного счета, не может однозначно говорить об отсутствии у него отдельного баланса. В этом случае необходимо ознакомиться с положением о филиале либо с регистрами аналитического учета головной организации (хотя бы с оборотной ведомостью). Если в оборотной ведомости материнской компании движение ресурсов между нею и ее подразделениями отражается на балансовом счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», то филиалы считаются выделенными на отдельные балансы.

Бухгалтерский учет

Общие моменты

Согласно расчеты между филиалами, выделенными на отдельный баланс, и головной организацией следует отражать на счете 79. При этом материнской компании оптимально для каждого из таких филиалов вести отдельный регистр аналитического учета (субсчет).

Для филиала же, по нашему мнению, достаточно все операции по движению ресурсов между ним и головной организацией, равно как и с другими подразделениями, также выделенными на отдельные балансы, отражать на счете 79, не выделяя, допустим, расчеты на один субсчет, а движения имущества - на другой.

На наш взгляд, оптимально разработать такую схему документооборота при движении ресурсов между филиалами, согласно которой ресурсы формально передаются из филиала в головную компанию, а уже от нее - филиалу, фактически их получившему. Такая схема документооборота позволяет головной организации отслеживать все движения ресурсов между подразделениями непосредственно в течение отчетного периода. Конечно, при этом у материнской компании работы прибавится, но деятельность бухгалтерии филиалов будет облегчена.

Сверка расчетов, произведенная бухгалтером филиала по окончании квартала с головным офисом, одновременно означает и сверку расчетов со всеми остальными филиалами.

Первичным документом по проведению расчетов филиала с головной организацией может служить извещение (авизо), форму которого компания вправе разработать самостоятельно. Главное, чтобы в нем присутствовали все семь обязательных для первичного документа реквизитов.

Фрагмент документа

Свернуть Показать

Пункт 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

«Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц».

Информации, содержащейся в таком извещении (авизо), должно быть достаточно, чтобы достоверно отразить расчетную операцию как в регистрах бухгалтерского учета головной организации, так и обособленных подразделений.

«Мамина» помощь

Подразделения, которым открыты расчетные счета (а они, как уже сказано, практически всегда де-факто выделены на отдельные балансы), имеют возможность самостоятельно вести расчеты с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками. При временном недостатке оборотных средств такое подразделение (для краткости будем называть его филиал, независимо от того, присвоен ли ему такой статус учредительными документами организации или нет) может обратиться в головную компанию с просьбой предоставить необходимые денежные средства или оплатить счета.

Поступление средств на расчетный счет филиала - пополнение оборотных средств - в регистрах его бухгалтерского учета будет отражено записью:

• Дебет 51 Кредит 79.

Основанием для отражения этой операции могут служить извещение (авизо) головной организации и платежное поручение на перечисление средств.

Материнская компания данную операцию отразит проводкой:

• Дебет Кредит 51.

В случае согласия погасить задолженность филиала перед поставщиком (подрядчиком) головная организация направляет подразделению извещение о соответствующей оплате.

Филиал погашение долга отразит записью:

• Дебет 60 Кредит 79.

В головной организации данная операция отражается проводкой:

• Дебет 79 субсчет «Расчеты с филиалом №…» КреКредит дит 51.

Дан приказ - оплатить

Головная компания, помимо оплаты обязательств своего филиала или перечисления ему денег, вправе изъять с его расчетного счета излишки оборотных средств либо дать указание перечислить конкретную сумму другой организации в качестве погашения задолженности своей или иного филиала. Ведь расчетный счет подразделения по сути является счетом компании, филиалу же предоставлены только определенные полномочия по распоряжению средствами на нем. При этом оплата обязательств другого филиала - это погашение задолженности организации. С какого конкретно счета будет произведена данная операция - это уже внутренние вопросы взаимоотношений подразделений организации.

Если в филиал поступил счет из головной компании с визой руководства «Оплатить!», то представителю подразделения придется направиться в банк с платежным поручением на соответствующую сумму. При этом на следующий день после оплаты в головной офис следует переслать авизо с номером платежного поручения.

Бухгалтер филиала эту операцию отразит в учете записью:

• Дебет 79 Кредит 51.

В регистрах бухгалтерского учета головной организации поступившее извещение будет отражено записью:

• Дебет 60 Кредит 79 субсчет «Расчеты с филиалом №…».

Круговорот денег по счетам

При заключении договора на реализацию товаров (работ, услуг) филиал указывает в нем реквизиты своего расчетного счета. В силу необходимости головной офис имеет право потребовать от своего подразделения перечислить эти средства на другой счет организации (непосредственно головного офиса или другого филиала). В этом случае на основании письма либо дополнительного соглашения задолженность перед филиалом заказчик (покупатель) погасит, перечислив средства на другой расчетный счет организации. Подразделение же узнает о том, что с ним расплатились, после получения извещения, в котором будет указан плательщик и сумма поступивших средств.

Погашение задолженности перед филиалом будет отражено записью:

• Дебет 79 Кредит 62.

Взаимозачет

Может сложиться ситуация, при которой определенная организация будет являться продавцом (заказчиком) для одного филиала компании и покупателем (подрядчиком) - для другого. При этом обычно один из них получает причитающуюся ему сумму, а второй в тот же самый период времени примерно такую же сумму уплачивает. Но при оформлении акта сверки стороны могут договориться о проведении взаимозачета (см. Пример 1). Ведь кредиторская и дебиторская задолженность возникли у одной и той же организации, а то, что договоры заключали ее разные филиалы, большой роли не играет. Это уже внутренние отношения в компании - как она распределяет денежные средства по своим расчетным счетам.

Пример 1

Свернуть Показать

Филиал № 1 ООО «Альфа» заключил договор с ЗАО «Бета» на выполнение для него работ на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Примерно в тот же период времени ЗАО «Бета» заключило договор с Филиалом № 2 того же ООО «Альфа» на поставку ему материалов на сумму 177 000 руб., в том числе НДС 27 000 руб.

В регистрах бухгалтерского учета Филиала № 1 передача результата работ заказчику будет отражена записями:

Поступление материалов в регистрах бухгалтерского учета Филиала № 2 подлежит отражению проводками:

• Дебет 10 Кредит 60 - 150 000 руб. - отражена стоимость поступивших материалов;
• Дебет 19 Кредит 60 - 27 000 руб. - отражена сумма НДС по поступившим материалам;
• Дебет 79 Кредит 19 - 27 000 руб. - принята к вычету (передана в головную организацию) сумма НДС по поступившим материалам.

При проведении акта сверки представителем головной организации принято решение о зачете взаимных требований между ООО «Альфа» и ЗАО «Бета» на сумму 118 000 руб. У ООО непогашенной останется задолженность перед продавцом в размере 59 000 руб., в том числе НДС 9 000 руб.

На основании поступившего авизо в Филиале № 1 погашение задолженности посредством взаимозачета отражено проводкой:

• Дебет 79 Кредит 62 - 118 000 руб.

Филиал № 2 частичное погашение кредиторской задолженности в результате взаимозачета с другим подразделением компании отразит проводкой:

• Дебет 60 Кредит 79 - 118 000 руб.

В учете головной организации взаимозачет требований будет отражен записями:

• Дебет 79 субсчет «Расчеты с Филиалом № 2» Кредит 79 субсчет «Расчеты с Филиалом № 1».

Филиалы-друзья

Стоит обратить внимание, что кроме официальных между филиалами могут быть и неформальные взаимоотношения - к примеру, между их руководителями или главными бухгалтерами. При этом, минуя бюрократические инстанции головной организации, согласно письму или даже телефонному звонку один филиал может оплатить за другой какой-то счет, предоставить денежные средства с условием возврата либо без такового (см. Пример 2).

Пример 2

Свернуть Показать

Филиал № 1 должен срочно перечислить аванс поставщику в размере 118 000 руб., а средств на расчетном счете не хватает. Главный бухгалтер Филиала № 1 договаривается со своим коллегой из Филиала № 2 об оплате счета. При этом он обещает вернуть долг в ближайшее время.

Перечисление аванса с другого расчетного счета той же организации в регистрах бухгалтерского учета Филиала № 1 будет отражено записями:

• Дебет 60 Кредит 79 - 118 000 руб.

На основании поступившего от поставщика счета-фактуры Филиал № 1 имеет право, согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, принять НДС к вычету, что будет отражено записью:

• Дебет 79 Кредит 76 субсчет «НДС с предоплаты».

Оказание дружеской услуги в регистрах бухгалтерского учета Филиала № 2 будет отражено проводкой:

• Дебет 79 Кредит 51.

Спустя какое-то время у главного бухгалтера Филиала № 1 появляется возможность вернуть долг. Но его коллега из Филиала № 2 просит об ответной услуге - перечислить несколько большую сумму его поставщику.

Перечисление 177 000 руб., в том числе 27 000 руб. НДС в адрес поставщика Филиала № 2, в регистрах бухгалтерского учета Филиала № 1 отразится проводкой:

• Дебет 79 Кредит 51 - 177 000 руб.

У Филиала № 2 проводки будут:

• Дебет 60 Кредит 79 - 177 000 руб. - погашена задолженность поставщику.

А возникший у Филиала № 2 долг перед Филиалом № 1 в размере 59 000 руб. может так и остаться непогашенным (закроется авизо) либо будет возвращен на счет «живыми» деньгами.

Расчеты через «голову»

Головная организация может принять решение закрыть расчетные счета всех (либо некоторых) филиалов, замкнув их расчеты как с покупателями, так и с продавцами на себя.

В таком случае поступление денежных средств от покупателей либо заказчиков на расчетный счет головной организации будет отражаться записями:

• Дебет 51 Кредит 79 субсчет «Расчеты с Филиалом №…».

Филиал же на основании поступившего авизо отразит погашение кредиторской задолженности записью:

• Дебет 79 Кредит 62.

Оплата обязательств филиала с расчетного счета головной организации отражается проводками:

• Дебет 60 Кредит 79.

В головном же офисе эта операция отражается записями:

• Дебет 79 субсчет «Расчеты с Филиалом №…» Кредит 51.

Выдача зарплаты

Если заработную плату своим сотрудникам филиал начисляет самостоятельно, то при отсутствии у него расчетного счета плательщиком ЕСН признается головная компания (п. 8 ст. 243 НК РФ). Перечислять зарплату на карточки работников филиала в этом случае будет головной офис на основании ведомостей, переданных филиалом.

В головной организации данная операция отражается проводками:

• Дебет 79 субсчет «Расчеты с Филиалом №…» Кредит 51.

В филиале, после поступления авизо о перечислении начисленной заработной платы на карточки сотрудников, делается запись:

• Дебет 70 Кредит 79.

Если же заработная плата выдается наличными из кассы, то головная организация должна обеспечивать свои подразделения необходимым запасом наличности два раза в месяц - под зарплату и под аванс. Однако такой вариант имеет смысл, только если филиал расположен относительно недалеко от головной организации.

Передачу денег из кассы головная компания отражает проводками:

• Дебет 79 субсчет «Расчеты с Филиалом №…» Кредит 50.

У филиала оприходование денег в кассу отразится записью:

• Дебет 50 Кредит 79.

Сноски

Свернуть Показать

В состав организаций могут входить филиалы, представительства, обособленные подразделения. Ст. 55 ГК РФ определяет, что филиалы или представительства являются обособленными подразделениями юридического лица, расположенными вне места его нахождения. Основное различие между ними заключается в том, что филиалы полностью или частично выполняют любые функции создавшего его юридического лица, в т.ч. функции представительства, а представительство представляет интересы головной организации и осуществляет их защиту.

Общим в положении филиалов и представительств является следующее:

Не является юридическим лицом;

Действует на основании положения, а не устава;

Руководители действуют на основании доверенности;

Наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом.

В соответствии с п. 8 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений, включая выделенных на отдельный баланс. Поэтому организация учета в филиале, представительствах и иных структурных подразделениях должна стать элементом учетной политики организации.

Отношения между филиалами и головной организацией определяются учредительными документами организации, положением о филиале и доверенностью, выданной руководителю филиала.

Филиалы бывают двух видов:

Имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

На отдельный баланс выделяются крупные обособленные подразделения, наделенные большими имущественными средствами и осуществляющие множество хозяйственных операций. Филиал, имеющий отдельный баланс, не является юридическим лицом; он не имеет уставного капитала и использует баланс для обособления выделенного ему имущества и совершенных им хозяйственных операций. В обособленных подразделениях, выделенных на отдельный баланс, как правило, предусматривается должность главного бухгалтера подразделения, который напрямую подчиняется главному бухгалтеру головной организации.

Расчеты организации со своими филиалами, выделенными на отдельный баланс, отражаются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», к которому могут быть открыты субсчета:

79/1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79/2 «Расчеты по текущим операциям» и др.

В головной организации аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» следует вести по каждому филиалу отдельно.

При создании филиала головная организация передает ему часть своего имущества. Операции по передаче имущества от головной организации филиалу не могут рассматриваться как реализация.

Передача имущества головной организации или филиалу:

Основные бухгалтерские проводки:

Списана первоначальная стоимость основных средств, переданных филиалу Д-т 79/1 К-т 01

2. Списана сумма начисленной амортизации переданных основных средств Д-т 02 К-т 79/1

3. Переданы в филиал материалы Д-т 79/1 К-т 10

4. Переданы в кассу филиала наличные денежные средства Д-т 79/1 К-т 50

5. Переведены на расчетный счет филиала денежные средства Д-т 79/1 К-т 51

6. Отражена стоимость основных средств, полученных от головной организации Д-т 01 К-т 79/1

7. Отражена сумма начисленной амортизации полученного основного средства Д-т 79/1 К-т 02

8. Оприходованы материалы, полученные от головной организации Д-т 10 К-т 79/1

У головной организации:

1. Переданы филиалу расходы, понесенные головным предприятием Д-т 79/2 К-т 20,26,25, 44

2. Передана дебиторская задолженность Д-т 79/2 К-т 76,62

3. Передана кредиторская задолженность Д-т 60,76 К-т 79/2

У филиала:

4. Учтены на балансе филиала расходы, понесенные головным предприятием Д-т 20,25,26 К-т 79/2

5. Учтена дебиторская задолженность Д-т 62,76 К-т 79/2

6. Учтена кредиторская задолженность Д-т 79/2 К-т 60,76

На балансе филиала отражаются:

Затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг);

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) и начисление соответствующих налогов;

Прочие доходы и расходы, возникшие в результате непосредственной деятельности

подразделения;

Формирование финансового результата от хозяйственной деятельности.

При составлении бухгалтерской отчетности головная организация должна включить в нее не только показатели своей деятельности, но и данные по всем своим филиалам (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). В балансе головной организации данные по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» не отражаются, т.к. при суммировании показателей головной организации и филиала остатков по этому счету не будет.

При составлении головной бухгалтерской отчетности данные по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» должны быть подтверждены проведенной инвентаризацией.

Чтобы избежать двойного налогообложения, головная организация должна отражать в налоговых декларациях лишь показатели собственной деятельности, но к этим декларациям необходимо приложить соответствующие декларации по филиалам, подтверждающие уплату ими налогов по результатам своей деятельности. Филиалы организации могут не выделяться на отдельный баланс, но при этом зачисления средств, поступающих от головной организации, ими могут открываться в банках текущие счета.

При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов, открытые в подразделениях кредитной организации, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено Правилами построения и функционирования расчетной системы кредитной организации.

Организация и ведение расчетов через счета межфилиальных расчетов (МФР) регламентируется Положением Банка России от 19. 06. 2012 № 383-П. Счета МФР могут открываться на имя филиала. Как правило, головной банк открывает своим филиалам счета МФР только в своей расчетной сети, тем самым контролируя проведение расчетов между филиалами и перераспределение ресурсов между ними. Филиал банка может не иметь корреспондентского субсчета в Банке России, других банках. В этом случае все его собственные и клиентские расчеты осуществляются через счет МФР, открытый на балансе головного банка.

При открытии счетов МФР в головной банк представляется следующий пакет документов:

• - карточка с образцами подписи уполномоченных лиц и оттиска печати, заверенная руководителем головного банка;
• - список лиц имеющих право подписывать расчетные документы аналогом собственноручной подписи;
• - соглашение о проведении расчетных операций по счетам МФР, определяющее режим работы счета МФР, права и обязанности участников МФР и ответственность сторон.

Платежи по счетам МФР совершаются в соответствии с соглашением между участниками МФР.

В учете счета МФР отражаются на балансе участников расчетов: 30301 - 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». Счет 30301 (пассивный) используется для учета отправляемых платежей, а 30302 (активный) - для учета поступающих платежей. В балансе показываются остатки как по счету 30301, так и 30302 (выписки по счетам 30301 и 30302 представляются филиалам раздельно).

Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику МФР выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка по счету на начало дня. При этом сальдирование остаков лицевых счетов разных участников МФР не допускается.

Выверка расчетов по счетам МФР производится ежедневно, и расхождением по счетам МФР между двумя участниками расчетов не должно быть.

Необходимым является контроль за достаточностью средств на счете МФР для проведения платежей в течении операционного дня. Для этого определяется текущая позиция счетов 30101 и 30102, т. е разности текущего сальдо пассивного счета 30101 и текущего сальдо активного счета 30102 платежи по счету должны осуществляться в пределах текущей позиции на момент получения распоряжения по счету и с учетом лимита овердрафта.

Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:

порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;

процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации (системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т. п.) ;

описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;

порядок экспедирования расчетных документов;

порядок установления даты перечисления платежа (ДПП) при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;

порядок проведения расчетных операций подразделениями кредитной организации при перераспределении денежных средств;

порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;

порядок действий подразделений кредитной организации при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;

другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.

Сдача представителем кредитной организации денежной наличности в кассу учреждения Банка России осуществляется по объявлению на взнос наличными 0402001. В объявлении, оформленном подразделением кредитной организации, указываются номер банковского счета кредитной организации, ее банковский идентификационный код, а также номер лицевого счета. Заполненное объявление представитель кредитной организации передает бухгалтерскому работнику учреждения Банка России для проверки на соответствие установленной форме бланка. Представитель кредитной организации сдает в кассу БР денежную наличность, сформированную и упакованную в соответствии с требованиями Положения N 318-П. Кассовый работник принимает пачки банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки и пломб, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, кассеты с пачками банкнот - с проверкой правильности и целости упаковки и пломб, наличия на ярлыке и пломбах необходимых реквизитов, соответствия количества и номинала вложенных в кассету пачек банкнот реквизитам, указанным на ярлыке к кассете с пачками банкнот, мешки с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости упаковки и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой. При соответствии фактической суммы денежной наличности, сдаваемой представителем и суммы, указанной в объявлении, представитель кредитной организации, получает от кассового работника учреждения Банка России квитанцию к объявлению подписанную бухгалтерским и кассовым работниками, с проставленным оттиском печати, содержащим наименования территориального учреждения Банка России, наименование и (или) номер кассы учреждения Банка России, принявшего денежную наличность. В случае выявления при приеме денежной наличности несоответствия сумм, кассовый работник предлагает представителю кредитной организации заново заполнить объявление на фактически вносимую сумму. Первоначально оформленное объявление кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции к объявлению указывает фактически принимаемую сумму денежной наличности и расписывается, после чего возвращает первоначальное объявление бухгалтерскому работнику. Объявление и ордер уничтожаются любым способом, исключающим возможность восстановления их первоначального вида. Квитанция направляется в кассовые документы учреждения Банка России. Порядок получения денежной наличности в учреждении Банка России. Представитель кредитной организации, которому не открыт лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, получает денежную наличность по денежному чеку, оформленному кредитной организацией. Подразделение кредитной организации, которому открыт лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, получает денежную наличность по денежному чеку.В денежном чеке проставляется номер указанного лицевого счета. Кредитная организация получает денежную наличность в пределах суммы на банковском счете кредитной организации. Учреждение БР извещает подразделение кредитной организации о поступлении денежных средств на лицевой счет. Подразделение кредитной организации получает денежную наличность не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на лицевой счет. Денежные средства, не полученные в установленный срок подразделением кредитной организации, перечисляются учреждением Банка России кредитной организации не позднее трех рабочих дней со дня их поступления на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения кредитной организации, если иное не предусмотрено договором, на основании которого осуществляется кассовое обслуживание. Организация получает денежную наличность в пределах суммы денежных средств на банковском счете организации.

12. Оформление и бухгалтерский учет расчетов банка со своими филиалами. Контроль и выверка расчетов по корреспондентским счетам. Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств на корреспондентском счете

Расчеты между филиалами одного банка производятся в порядке, установленном этим банком. Может быть использован специальный балансовый счет № 890, который так и называется: "Расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку". Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном учреждении банка, осуществляются этими учреждениями, минуя корреспондентские счета и счета внутрибанковских расчетов, путем списания и зачисления средств по счетам клиентов. Коммерческие банки могут организовывать свои расчетные центры для совершения расчетов обслуживаемой клиентуры, проводить в них операции по зачету взаимных требований. Для этой цели используется уже действующий или специально созданный вычислительный центр. В состав участников взаимных зачетов могут быть включены иногородние учреждения банка. Коммерческим банкам разрешается открывать корреспондентские субсчета в других банках для расчетов своих клиентов.

Выверка расчетов по корреспондентскому счету коммерческого банка в РКЦ производится ежемесячно на основании ведомостей проверки состояния расчетов.

4. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ БАНКАМИ ПУТЕМ ЗАЧЕТА (ПО ПРЯМЫМ РАСЧЕТАМ)

Банки и их учреждения могут осуществлятьрасчеты путем зачета взаимных требований, могут организовывать свои расчетные центры для осуществления зачетных операций. Сальдо взаимных расчетов должно погашаться путем перевода средств по корреспондентским счетам этих банков, их учреждений, а также в РКЦ ЦБР. Взаимные расчеты организуются при условии обслуживания банков одним вычислительным центром или при наличии системы коммутации взаимных сообщений о проведенных банками операциях.

Для учета расчетов между банками путем зачета используются открытые на балансе лицевые счета по активно-пассивному счету 871 «Взаимные расчеты между учреждениями банков, обслуживаемыми одним вычислительным центром» (30209 «Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений»). Лицевые счета по балансовому счету 871 (30209) каждого банка включаются в его баланс.

По дебету и кредиту лицевых счетов по балансовому счету 871 (30209) в корреспонденции с расчетными, текущими и другими счетами клиентов проводятся суммы по взаимным расчетам. Эти суммы могут отражаться общей суммой (согласно описям расчетных документов), отдельно по дебету и кредиту, отдельно по основным и заключительным оборотам.

Расчетные документы по операциям, отражаемым по балансовому счету 871 (30209), представляются клиентами банка в четырех экземплярах. Первый экземпляр служит мемориальным ордером и по окончании операций помещается в документы дня банка, начавшего провод (филиал «А»). Второй и третий экземпляры документов направляются банку для ответного провода (филиал "Б"), где второй экземпляр служит подтверждением ответного провода по счету 871 (30209) и помещается в документы дня банка, а третий выдается получателю как приложение к выписке из его лицевого счета. Четвертый экземпляр документа выдается плательщику вместе с выпиской из его лицевого счета.

Работник банка, оформляющий начальные операции по счету 871 (30209), получает от экономиста учетно-операционного отдела три экземпляра документа, проверяет наличие на них подписи экономиста банка, принявшего документ к исполнению, и соответствие ее имеющемуся образцу, наличие штампа банка, правильность указания учреждения банка-корреспондента (филиала «Б»). Формируются две пачки документов: в одной - первые экземпляры, в другой - вторые и третьи экземпляры вместе. По каждой пачке составляются контрольные ленты подсчета, которые подписываются при равенстве итогов.

Первые экземпляры документов с лентой подсчета направляются для ввода информации в ЭВМ, а по окончании операций - и документы дня банка. Вторые и третьи экземпляры документов отсылаются филиалу «Б» банка в тот же день после сверки введенной информации с ВЦ.

Если при вводе информации в ЭВМ обнаружена ошибка в указании номера счета получателя, которую нельзя исправить, сумма относится на лицевой счет балансового счета 902 «Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения» учреждения банка получателя.

На основании введенной информации в филиале «А» банка делается проводка по дебету (кредиту) лицевого счета клиента и кредиту (дебету) счета 871 (30209).

В филиале «Б» работник банка проверяет принадлежность полученных документов данному банку, правильность их оформления, тождественность экземпляров. Вторые экземпляры документов используются для отражения в учете филиала «Б» по дебету (кредиту) счета 871 (30209) и кредиту (дебету) лицевого счета получателя и помещаются в документы дня. Третьи экземпляры документов выдаются клиентам вместе с выпиской из лицевого счета.

Если филиал «Б» получает документ, не отраженный в учете, он возвращает его филиалу «А» вместе с сопроводительным письмом без проводки. Зачисленная филиалу «Б» на балансовый счет f 902 сумма списывается с этого счета на счет получателя. При отсутствии получателя данная сумма перечисляется через счет 871 (30209) филиалу «А».

Балансовый счет 871 (30209) закрывается ежедневно программным путем и сальдо на конец дня не имеет Закрытие счета на балансе каждого банка - участника прямых расчетов отражается проводкой по дебету (кредиту) счета 871 (30209) и кредиту (дебету) счета 161 (30102) корреспондентского счета в РКЦ.

На балансе РКЦ открывается счет 871 (30209), по которому отражаются результаты зачета по взаимным операциям коммерческих банков с одновременным отражением этих результатов по их корреспондентским счетам.

Коммерческие банки могут открывать корреспондентские счета в других коммерческих банках. Открытие корреспондентских счетов оформляется корреспондентским соглашением, которым определяются виды открываемых корреспондентских счетов и режим этих счетов, порядок обмена информацией между банками-корреспондентами, порядок подкрепления и закрытия корреспондентских счетов.

Учет операций по корреспондентским счетам, открываемым банками друг у друга, ведется на балансовых счетах 167 «Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов» "Ностро" (30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах») и 168 «Корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов» "Лоро" (30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»). Каждому банку-корреспонденту открывается отдельный лицевой счет на указанных балансовых счетах.

После заключения корреспондентского соглашения банк, открывший свой корреспондентский счет в другом банке, переводит определенную сумму денег со своего корреспондентского счета в РКЦ на свой корреспондентский счет в другом банке. Эта операция осуществляется на основе платежного поручения банка. В учете банка-корреспондента, т.е. банка, имеющего корреспондентский счет в другом банке, эта операция отражается по дебету счета 167 (30110) и кредиту счета 161 (30102). В банке, где открыт корреспондентский счет другого коммерческого банка, полученная сумма будет зачислена на его счет. Операция будет отражена в учете на основе выписки из корреспондентского счета банка в РКЦ и экземпляра платежного поручения банка-корреспондента по дебету счета 161 (30102) и кредиту счета 168 (30109).

Операции по расчетам между клиентами банка будут отражаться в учете по корреспондентским счетам, открытым банками друг у друга, без отражения каждой операции по корреспондентским счетам банков в РКЦ. Например, оплата документов клиентов в банке-корреспонденте будет отражена в учете:

в банке, открывшем корреспондентский счет другому банку.